Nếu cơ quan thuế vụ phát hiện có dấu hiệu bất thường trong hồ sơ khai báo thuế đã nộp liên quan tới khai báo tài khoản tiền mặt, sẽ có nguy cơ bị họ ước tính doanh thu cao hơn khai báo, nhằm truy thu thuế, thậm chí có thể bị chuyển sang hình sự truy tố nếu có bằng chứng sửa phần mềm máy tính tiền. Phán quyết mới của Tòa án Tài chính Liên bang Bundesfinanzhof BFH quy định cụ thể các quyền và trách nhiệm của các công ty, cửa hàng… sử dụng máy tính tiền điện tử.

Phán quyết của Tòa án Tài chính Liên bang BFH, ngày 28.11.2023, án số XR 22/3

Theo đó, cơ quan thuế vụ có quyền ước tính bổ sung doanh thu, lợi nhuận nếu tài khoản kế toán quỹ tiền mặt và các tài khoản khác trong hồ sơ kế toán có thiếu sót nghiêm trọng (Điều §158 (2) Luật Thuế Abgabenordnung. Do những thiếu sót này, tài khoản tiền mặt không còn có thể được sử dụng làm cơ sở tính thuế, và cơ quan thuế có thể ước tính Festsetzung.

Sử dụng xảo thuật sửa máy tính tiền

Trong một vụ tranh chấp tại Tòa án Tài chính Liên bang, cơ quan thuế đã ủy quyền cho một chuyên gia kiểm tra máy tính tiền của bị đơn là một chủ nhà hàng. Kết quả cho thấy, doanh thu bán hàng đánh vào máy tính tiền đã bị sửa đổi sau đó, theo cách bình thường không thể phát hiện được. Với lý do trên, cơ quan thuế tính bổ sung thêm doanh thu và lợi nhuận. Với những xảo thuật trên, người khai thuế kỳ vọng cơ quan thuế không thể chứng minh được hàn vi thao túng của mình.

Lời khuyên

Trường hợp này cho thấy chống lại thuế vụ ước tính thêm thuế là điều có lợi. Nếu kết quả kiểm tra máy tính tiền cho thấy dù bị ngờ vực sai lệnh nhưng không thể chứng minh được hành vi thao túng trên thực tế thì cơ quan thuế vụ “không” được phép đưa ra bất kỳ ước tính bổ sung nào về lợi nhuận và doanh thu. Trong các trường hợp tương tự, các doanh nhân bị kiểm tra đều có thể dựa trên phán quyết của Tòa án Tài chính Liên bang ngày 28 tháng 11 năm 2023.

Kĩ thuật kiểm tra máy tính tiền

Các cơ quan thuế ngày nay đã đươc bổ túch kiến thức và kinh nghiệm trong nhiều năm và sẽ tăng cường kiểm toán tiền mặt của các doanh nghiệp trong tương lai. Kiểm toán viên sẽ không báo trước kiểm tra máy tính tiền mà thay vào đó sẽ đến thăm doanh nghiệp một cách bất ngờ. Trong quá trình kiểm tra, dữ liệu máy tính tiền sẽ được mở ra và tìm kiếm các khiếm khuyết.

Nếu phát hiện thấy thiếu sót trong kế toán tài khoản tiền mặt, kiểm toán viên sẽ yêu cầu kiểm toán toàn diện. Nếu việc quản lí kế toán tiền mặt được thực hiện tốt thì kiểm toán viên thường sẽ bỏ cuộc kiểm toán bổ sung.

Lời khuyên

Nếu kiểm toán viên của cơ quan thuế đột nhiên xuất hiện trước cửa hàng và muốn đọc dữ liệu máy tính tiền thì cửa hàng buộc phải chấp nhận. Nếu từ chối không cho kiểm toán truy cập vào dữ liệu máy tính tiền, chắc chắn sẽ có một cuộc kiểm tra máy tính tiền rất tỉ mỉ. Nếu không yên tâm, cửa hàng có thể liên hệ với cố vấn thuế của mình và yêu cầu họ hỗ trợ kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán viên kiểm tra máy tính tiền.

Thử làm khách hàng

Trước khi kiểm tra máy tính tiền, thuế vụ thường sẽ thử mua hàng hoặc ăn thử một bữa và lấy biên lai. Khi kiểm tra máy tính tiền sau này, dữ liệu máy tính tiền sẽ được kiểm tra để xem liệu thu nhập từ việc mua hàng thử nghiệm hoặc bữa ăn thử nghiệm có thực sự được tìm thấy trong tài khoản kế toán tiền mặt hay không. Nếu đúng như vậy thì mọi chuyện đều ổn. Nếu dữ liệu trên không xuất hiện trong máy tính tiền, sẽ có nguy cơ bị kiểm tra thuế, kèm theo ước tính doanh thu và lợi nhuận.

Đức Việt Online