Kiểm tra thuế người thừa kế

Nếu chủ sở hữu doanh nghiệp đã chết và vợ, chồng hoặc con cái thừa kế doanh nghiệp, nhưng sau một thời gian ngắn đóng cửa, thuế vụ có thể ra lệnh kiểm tra thuế những năm mà chủ sở hữu cũ của doanh nghiệp vẫn còn sống (Theo án quyết Tòa án Tài chính Hessen, ngày 10.05.2023, án số 8 K 816/20). Ngay cả khi những người thừa kế không hề hay biết gì về việc kinh doanh, thậm chí không biết cả việc liệu người quá cố đã hoàn thành trách nhiệm thuế vào thời điểm đó như thế nào, thì người thừa kế vẫn phải trả lời các câu hỏi của cơ quan thuế trong quá trình kiểm tra thuế, cũng như phải xuất trình các chứng từ thuế vụ yêu cầu. Cuối cùng người thừa kế vẫn phải chịu trách nhiệm trả các khoản thuế bổ sung bị phát hiện sau khi kiểm tra thuế. Vì vậy, người thừa kế doanh nghiệp, phải tuân thủ nguyên tắc: Hồ sơ thuế của chủ doanh nghiệp đã qua đời phải lưu giữ từ sáu đến mười năm.

Hoãn thời điểm kiểm tra

Nếu một doanh nhân không còn thời gian trong những tháng cuối năm để làm việc với thuế vụ cũng như trả lời các câu hỏi và yêu cầu cung cấp tài liệu, họ có quyền nộp đơn xin hoãn thời điểm bắt đầu kiểm tra sang năm sắp tới. Nếu cơ quan thuế đồng ý, doanh nghiệp hoàn toàn yên tâm. Tuy nhiên, nếu năm đầu tiên trong tổng số các năm phải kiểm tra theo lệnh sở tài chính, khi hoãn sang năm, bị hết thời hạn hiệu lực kiểm tra, thì thời hạn hết hiệu lực này không được áp dụng.

Ví dụ: Năm 2024, cơ quan thuế gửi cho doanh nghiệp lệnh kiểm tra thuế 4 năm liên tiếp 2018 – 2021, theo đó thời hiệu của năm tính thuế 2018 sẽ hết hạn vào ngày 31.12.2024. Kỳ kiểm tra dự kiến ​​bắt đầu vào ngày 28.11.2024, nhưng doanh nhân yêu cầu hoãn lịch kiểm tra sang tháng 03.2025. Sở Tài chính chấp thuận.

Hậu quả: Do yêu cầu hoãn kiểm tra, nên thời hiệu luật định hết ngày 31.12.2025  “không” được áp dụng nữa, đồng nghĩa thuế vụ vẫn có quyền thay đổi quyết định thuế của năm 2018 đã ban hành trước đây.

Thời hạn tự thú sai phạm thuế để được miễn hình phạt

Theo luật thuế, thời hạn nộp bản tự thú để được miễn phạt tội hình sự sai phạm thuế, chỉ được tính đến thời điểm nhận được lệnh kiểm tra thuế. Mặc dù sau đó vẫn phải nộp thuế do sai phạm, nhưng sẽ tránh được phạt tiền hoặc phạt hình sự, bởi đã tự thú. Vì việc tự thú chỉ có hiệu lực nếu tuân thủ một số quy tắc nhất định nên tốt nhất, doanh nghiệp nên liên hệ ngay với tư vấn thuế chuyên về tố tụng hình sự, và càng sớm càng tốt ngay sau cuộc điện thoại thỏa thuận lịch kiểm tra với thuế vụ. Nếu muộn hơn sẽ không còn cơ hội tự thú.

Tránh phí nộp muộn

Khi thuế vụ bắt đầu kiểm tra thuế, thường sẽ yêu cầu doanh nghiệp cấp toàn bộ hồ sơ khai báo thuế và đặt câu hỏi về một số vấn đề liên quan tới thuế cần trả lời. Nếu doanh nghiệp không lưu trữ đầy đủ để có được những tài liệu này hoặc trả lời các câu hỏi không thể kịp thời, thì nên nộp đơn cho  thuế vụ để gia hạn thời hạn nộp hồ sơ. Nếu doanh nghiệp không trả lời các câu hỏi được nhắc lại nhiều lần của thuế vụ, thuế vụ có thể áp dụng tiền phạt lỗi chậm trễ mà không cần cảnh báo trước theo Điều §146 Đoạn 2c của Bộ luật Thuế Abgabenordnung. Mức phạt ít nhất 2.500 Euro. Điều tai hại đối với tiền phạt lỗi chậm trễ ở chỗ: Ngay cả khi hồ sơ sau khi nhắc nhở đã được nộp, tiền phạt lỗi chậm trễ vẫn không thay đổi. Tuy nhiên, những doanh nghiệp báo cáo rõ ràng lí do họ không thể nộp kịp thời và yêu cầu gia hạn thời hạn nộp, sẽ tránh được tiền phạt do lỗi chậm trễ.

Quyền đề xuất ý kiến cuối cùng

Nếu thuế vụ kết thúc kiểm tra thì cần có một cuộc họp tổng kết cuối cùng hai bên. Doanh nghiệp có quyền áp dụng quyền đó theo Điều § 201 Bộ luật Thuế. Nhiều doanh nghiệp không muốn họp kết thúc với thuế vụ vì họ mừng khi thấy thuế vụ đã kết thúc kiểm tra, được coi là đã xong việc, hết lo âu. Nhưng cuộc họp cuối cùng rất cần thiết. Trong cuộc họp này, tất cả các phát hiện khi kiểm tra thuế sẽ được đưa lên bàn một lần nữa và doanh nghiệp có thể tìm kiếm sự thỏa hiệp với thuế vụ mà cả hai bên có thể chấp nhận được. Nói cách khác: Cuộc họp cuối cùng có thể dẫn đến việc thanh toán thuế thấp hơn sau khi hoàn tất kiểm tra.

Đức Việt Online