Xoay hoặc vuốt ngang Mobil để xem đầy đủ nội dung bảng

Theo Điều 46 Bộ Luật hình sự Đức (StGB), mức phạt phụ thuộc các yếu tố: - Động cơ mục đích phạm tội. - Mức tập trung tâm trí và sức lực để thực hiện. - Mức độ vi phạm trách nhiệm, ảnh hưởng của hành vi trốn thuế và quá trình thực hiện. - Lý lịch tư pháp can phạm, các mối quan hệ kinh tế và cá nhân liên quan. - Mức độ sẵn sàng nhận tội lỗi và khắc phục.

Bảng tổng hợp mức phạt hình sự:

Phạt tù

Theo án lệ Toà án Tối cao Bundesgerichtshof:

1- Tội trốn thuế (Steuerhinterziehung) ở mức tới 50.000 Euro, chỉ có thể được đình chỉ truy tố nếu hoàn trả đủ, quy định tại Điều 153a Luật Điều tra hình sự StPO. Nếu chuyển sang phạt tiền sẽ được ấn định mức tiền theo Điều 400 Luật Thuế AO.

2- Ở mức trên 50.000 Euro đến 100.000 Euro, áp dụng như trường hợp 1, nhưng có thể bị phạt tù treo tới 1 năm.

3- Trên 100.000 Euro tới 1 triệu Euro, bị phạt tù. Với mức án dưới 2 năm, có thể được chuyển sang án treo. Chỉ được chuyển sang phạt tiền khi có tình tiết thật quan trọng được giảm án.

4- Trên 1 triệu, vụ án bắt buộc phải đưa ra toà xét xử công khai theo Điều 226 Luật hình sự. Với mức phạt dưới 2 năm có thể được chuyển sang án treo nếu có tình tiết giảm án thật quan trọng, như đã trả đủ tiền thuế tổn thất do mình gây ra.

Phạt tiền

Được tính theo số tiền thu nhập netto mỗi ngày (tính bình quân 3 năm qua) nhân với số ngày phạt. Số ngày phạt tỷ lệ thuận mức độ nặng nhẹ phạm tội tương quan với mức thuế đã trốn, được lấy từ bảng tính sẵn mức bình quân áp dụng cho từng tiểu bang. Trên thực tế ở các tiểu bang phiá Nam thấp hơn phiá Bắc. Mức ngày thu nhập được tính bằng lương tháng chia cho 30 ngày.

Điều 40, Đoạn 1, Bộ luật Hình sự quy định, số tiền phạt được quy ra ngày phạt, nhưng thấp nhất 5 ngày và cao nhất 360 ngày. Nếu phạm nhiều tội cùng lúc, tối đa 720 ngày. Ngày phạt tính theo số tiền trốn thuế như sau:

1- Trốn thuế đến 10.000 Euro áp dụng hệ số quy đổi 125, nghĩa là tối đa = 10.000 Euro : 125 = 80 ngày phạt.

2- Trốn thuế tới 50.000 Euro, áp dụng hệ số quy đổi 125 cho 10.000 Euro như mục 1, số còn lại áp dụng hệ số 250, nhưng không quá 160 ngày phạt.

3- Trên 50.000 Euro, áp dụng cách tính như mục 2 đối với 50.000 Euro. Số còn lại áp dụng hệ số 500.

Mỗi ngày phạt được quy ra tiền phạt tương ứng với thu nhập của đương sự chia cho 365 ngày. Về cơ bản nằm giữa 5 Euro - 1,8 triệu Euro, tối đa 3,6 triệu Euro nếu phạm nhiều tội cùng lúc.

Bảng tính tiền phạt

Bảng phạt tiền ở các thành phố khác nhau thường ấn định khác nhau. Như cùng trốn thuế mức 10.000 Euro, ở Hamburg phạt 140 ngày, ở Berlin 120 ngày, Düssendorf 80 ngày, Chemnitz chỉ 60 ngày. Ai biết trước „vận mệnh“, có thể chuyển về Chemnitz sinh sống trước khi quan sự xảy ra!

Thu tiền phạt

Khi án phạt tiền có hiệu lực, sẽ được cơ quan thi hành án thuộc Viện Kiểm sát thực hiện gửi thông báo thu tiền tới Trung tâm đăng kiểm Liên bang, cảnh sát, và đương sự (tiền phạt + án phí).

*Chiếu cố

Trong trường hợp không đủ tiền trả 1 lần, sẽ được trả dần hoặc tạm hoãn nếu đệ đơn lên Viện Kiểm sát.

Nếu không trả

Đương sự sẽ bị nhắc nhở Mahnung. Nếu vẫn không kết quả, sẽ bị xiết nợ, tịch thu tài sản bán đấu giá.

Tù thay tiền (Ersatzfreiheitsstrafe)

Nếu xiết nợ không kết qủa, tiền phạt sẽ tính trở lại số ngày phạt. Đương sự phải ngồi tù đúng số ngày đó, hoặc tự nguyện đăng ký vào tù hoặc sẽ bị cưỡng chế. Trong qúa trình ngồi tù, nếu trả được tiền phạt cho những ngày còn lại sẽ được tại ngoại.

Lao động công ích

Ngày phạt có thể được chuyển thành ngày lao động công ích 6 tiếng/ngày, trên cơ sở đương sự đệ đơn và đang có công việc công ích cần nhân lực.

Bị ghi lý lịch tư pháp

Những người bị phạt tiền trên 90 ngày trở trên sẽ bị ghi vào lý lịch tư pháp, tức có tiền án, và chỉ được xoá sau 5 năm. Một khi đã có tiền án tiền sự thì các vi phạm sau đó sẽ được coi có chủ đích, khép vào tội hình sự trốn thuế.

Giảm án phạt

Các hành vi của can phạm trong quá trình điều tra có thể giúp giảm án phạt, như sẵn sàng hợp tác, nhanh chóng trả số tiến thuế đã trốn, thừa nhận sai phạm và thể hiện hối lỗi.

Quá hạn

Thời hạn phạt hình sự đối với tội hình sự trốn thuế là 5 năm tính từ khi nhận được quyết toán thuế của Sở Tài chính Steuerbescheid của năm trốn thuế, được quy định tại Điều 78, Đoạn 3, Điều 4 Bộ Luật StGB. Tức những hành vi trốn thuế bị phát hiện sau 5 năm sẽ không bị phạt hình sự. Còn thời hạn truy thu thuế đối với tội trốn thuế là 10 năm và đối với khai thiếu thuế Steuerverkürzung 5 năm (Điều 169, Đoạn 2, Điểm 2 Trang2 Luật thuế AO), tính từ năm nộp báo cáo thuế của năm xảy ra trốn hay khai thiếu thuế. Trường hợp ông N.T.S bị phát hiện trốn thuế từ năm 2006 - 2013, sẽ không bị truy tố hình sự đối với tội trốn thuế trong các năm 2006 - 2010, bởi đã quá thời hạn 5 năm; nhưng vẫn bị truy thu thuế kèm lãi suất ngân hàng 6%/năm (Điều 235, 238 Luật thuế AO) từ năm 2006-2013, do tính tới năm 2015 chưa quá thời hạn truy thu thuế 10 năm.

Thú tội

Điều 371, Tự thú khi trốn thuế (Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung), trong Luật thuế AO, cho phép miễn truy cứu trách nhiệm hình sự khi tự thú, được coi là lá buà hộ mệnh duy nhất, ngay cả trong trường hợp lậu thuế tới cả bạc tỷ Euro. Điều luật trên quy định:

(1) Ai phạm các trường hợp quy định tại điều 370 (tội trốn thuế) khai báo lại với Sở Tài chính cho chính xác, hoặc bổ sung, hoặc sửa những bổ sung không đúng hoặc không đầy đủ, sẽ được miễn phạt hình sự.

(2) Không được miễn phạt hình sự, nếu

1. Trước khi tự thú, (khai báo lại, bổ sung cho đúng, hay bổ sung lại),

a) Đã xuất hiện Nhân viên của Sở Tài chính tới kiểm tra hoặc điều tra tội trốn thuế hay vi phạm hành chính về thuế, hoặc

b) Bị can hoặc người đại diện cho bị can đã có lệnh điều tra phạt tiền hoặc phạt hình sự về một vụ hình sự thuế hoặc vụ vi phạm hành chính thuế, hoặc

2. Vụ việc, toàn bộ hay 1 phần, bị phát hiện trước thời điểm tự thú và đương sự đã biết điều đó hoặc đã phải tính đến điều đó.

(3 Chỉ được miễn phạt hình sự, khi số tiền thuế đã trốn đó hoàn trả đủ trong một thời hạn được ấn định có cân nhắc.

Cơ may của Điều luật trên có thể nhận thấy qua làn sóng tự thú bùng nổ trong vụ chính phủ Đức mua điã CD nói trên. Chỉ 3 tháng sau khi thông tin mua bán điã CD được công bố, toàn Liên bang đã có 16.000 người tự thú (mặc dù danh sách gửi tiền đen chỉ 1.500 người, nghĩa là cứ 1 người nằm trong danh sách đen thì có tới 10 người có tật giật mình, hoảng sợ, bỏ của chạy lấy người). Đứng đầu là Tiểu bang Baden-Württemberg có 4.352 người. Tiếp đến tiểu bang Nordrhein-Westfalen 3186 người. Tiểu bang Bayern đứng thứ 3 với 2727 người. Thấp nhất là Tiểu bang Mecklenburg-Vorpommern, cũng có 12 người. Tại Tiểu bang Niedersachsen với chỉ 98 người tự thú đợt đầu, Sở Tài chính đã thu được tới 7,7 triệu Euro tiền thuế.

(Xem thêm Ấn phẩm chuyên đề => Sổ tay sai phạm thuế và hình phạt )

Đức Việt Online